По любым вопросам: admjuridcons@gmail.com

Все статьи > Особенности организационного обеспечения расследования налоговых преступлений (Бурынин С.С.)

Особенности организационного обеспечения расследования налоговых преступлений (Бурынин С.С.)

Дата размещения статьи: 22.02.2021

Особенности организационного обеспечения расследования налоговых преступлений (Бурынин С.С.)

Ранее проведено достаточно много уголовно-правовых <1>, криминологических <2> и криминалистических <3> исследований в сфере противодействия налоговой преступности, однако с точки зрения управления данная деятельность не рассматривалась.
--------------------------------
<1> Стаценко В.Г., Березин И.Г., Розовская Т.И. Налоговые преступления: уголовно-правовая характеристика и особенности предварительного расследования. М., 2011. 242 с.; Дубровин В.В., Дубровина Е.Г. Налоговые преступления: уголовно-правовые и уголовно-процессуальные аспекты. М., 2019. 286 с.; Гогин А.А. Теоретико-правовые вопросы налоговой ответственности / Под общ. ред. Р.Л. Хачатурова. Тольятти, 2003. 167 с. и др.
<2> Карпухина К.И. Субъективный фактор уклонения от уплаты налогов и (или) сборов: уголовно-правовой и криминологический аспекты: Дис. ... канд. юрид. наук. М.: Академия управления МВД Российской Федерации, 2010. 226 с.; Середа И.М. Преступления против налоговой системы: характеристика, ответственность, стратегии борьбы / Институт законодательства и правовой информации. Иркутск, 2006. 343 с.; Вальтер А.В., Абакумова О.А. Налоговые преступления и способы их совершения. Тюмень, 2015. 154 с.
<3> Багмет А.М., Маликов С.В., Леншин С.И. Расследование налоговых преступлений. Часть 1. М.: Юрлитинформ, 2011.317 с.; Багмет А.М., Маликов С.В., Леншин С.И. Расследование налоговых преступлений. Часть 2. М.: Юрлитинформ, 2011. 448 с.; Багмет А.М., Маликов С.В., Леншин С.И. Расследование налоговых преступлений. Часть 3. М.: Юрлитинформ, 2011. 372 с.; Расследование налоговых преступлений / Под ред. А.М. Багмета. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2020. 591 с. и др.

В ходе проведения настоящего исследования для отбора и анализа эмпирического материала использовались следующие методы:
- догматический (изучение и анализ законодательства и межведомственных нормативных правовых актов, соглашений, организационно-распорядительных документов в сфере противодействия налоговой преступности);
- исследование практики организации следственной деятельности (изучение и анализ материалов по организации деятельности по расследованию налоговых преступлений в следственных органах России);
- наблюдение (за работой следственных органов России по организации расследования налоговых преступлений);
- включенное наблюдение (личный опыт автора как следователя и сотрудника процессуального контроля в сфере расследования налоговых преступлений и организации данной деятельности в Следственном комитете Российской Федерации (далее - СК России)).
Эмпирической базой явились информационно-аналитические материалы практики организации расследования налоговых преступлений в СК России.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена в ст. 57 Конституции РФ. Это призвано обеспечить наполняемость государственного бюджета. Основания, порядок и сроки их уплаты физическими и юридическими лицами определяются соответствующим налоговым законодательством.
Уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов ведет к дефициту бюджета и при массовом характере может привести к негативным последствиям для всей экономики страны.
Деятельность налоговых и правоохранительных органов по контролю за уплатой налогоплательщиками налогов, сборов и страховых взносов, а также пресечению фактов уклонения от их уплаты и возмещению ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, является приоритетной для стабильного развития государства.
Общее число проверок (как камеральных, так и выездных) <4>, проведенных налоговыми органами в период с 2016 по 2019 г., выросло на 57% с 40 010 799 до 62 811 434. Однако установленная сумма недоимки по налогам, сборам и страховым взносам по результатам данных проверок сократилась на 29,2% с 327 380 934 тыс. руб. до 231 804 848 тыс. руб. соответственно <5>.
--------------------------------
<4> Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (п. 1, 2 ст. 88 НК РФ). Выездная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, в ходе которой исследуются все документы финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика с целью проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ (п. 1, 4 ст. 89 НК РФ).
<5> Отчеты о результатах контрольной работы налоговых органов (сведения о проведении камеральных и выездных проверок) за 2016 - 2019 годы. URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/.

Количество выявляемых нарушений законодательства о налогах, сборах и страховых взносах, имеющих признаки состава преступления, с 2016 г. неуклонно сокращается. В период с 2016 по 2018 г. количество зарегистрированных сообщений о налоговых преступлениях уменьшилось на 17,8% с 9 283 до 7 630 <6>. После сокращения в 2019 г. перечня преступлений, подпадающих под категорию налоговых <7>, зарегистрировано только 4 503 сообщения <8>.
--------------------------------
<6> Состояние преступности в России за 2016 - 2018 годы: Сборник. М.: МВД России, 2017, 2018, 2019.
<7> Указание Генеральной прокуратуры Российской Федерации и МВД России от 12 июля 2019 г. N 487/11 // СПС "КонсультантПлюс".
<8> Состояние преступности в России за 2019 год: Сборник. М.: МВД России, 2020.

На общее снижение указанных показателей во многом повлияла политика гуманизации уголовного законодательства по отношению к субъектам предпринимательской деятельности.
Однако только по оконченным и приостановленным уголовным делам о налоговых преступлениях установленный ущерб неуклонно рос: 2016 г. - 71 439 326 тыс. руб., 2017 г. - 71 569 338 тыс. руб., 2018 г. - 94 922 379 тыс. руб. В 2019 г., несмотря на существенное сокращение сообщений о преступлениях, данный показатель является значительным - 85 242 710 тыс. руб. <9> При этом, по данным СК России, в 2016 - 2019 гг. возмещаемость ущерба не превысила 50,2% <10>.
--------------------------------
<9> Состояние преступности в России за 2016 - 2018 годы.
<10> Основные показатели работы следственных органов СК России по предупреждению, раскрытию и расследованию преступлений экономической направленности (налоговая сфера) за 2016 - 2019 годы. Документ опубликован не был.

Преступления налоговой направленности не ограничиваются только ст. 198 - 199.4 УК РФ. Так, к категории данных преступлений относят:
- непосредственно ст. 198 - 199.4 УК РФ;
- преступления, предусмотренные ч. 1 - 4 ст. 159 УК РФ, совершенные путем незаконного возмещения налогов из бюджета;
- преступления, предусмотренные ст. 170.1, 173.1, 173.2, 193, 193.1, 194, 195, 196, 197 УК РФ, совершенные с нарушением законодательства о налогах и сборах либо выявленные по материалам налоговых органов, а также в ходе расследования преступлений, предусмотренных ст. 198 - 199.4 УК РФ <11>.
--------------------------------
<11> Указание Генеральной прокуратуры России N 35/11, МВД России N 1 от 24 января 2020 г. "О введении в действие перечней статей Уголовного кодекса Российской Федерации, используемых при формировании статистической отчетности" (перечни N 1, 2) // СПС "КонсультантПлюс".

Большинство налоговых преступлений совершаются по специально предусмотренным ст. 198 - 199.4 УК РФ, которые подследственны следователям СК России. Однако иные указанные преступления в зависимости от установленной ст. 151 УПК РФ подследственности расследуются следователями МВД России и дознавателями данного ведомства, а также таможенных органов. Так, в 2019 г. налоговые преступления расследованы: следователями СК России - 2 457, следователями и дознавателями МВД России - 806, таможенных органов - 115 <12>. Ввиду альтернативности некоторых составов налоговых преступлений они могут расследоваться также следователями следственных органов ФСБ России.
--------------------------------
<12> Состояние преступности в России за 2019 год.

Вместе с тем все указанные преступления связаны с причинением ущерба бюджетной системе Российской Федерации. Соответственно, от качества и оперативности деятельности правоохранительных органов по выявлению, пресечению и расследованию указанных преступлений зависит возмещение ущерба, а значит, наполняемость бюджетов всех уровней.
В соответствии со ст. 6 УПК РФ назначением уголовного судопроизводства в том числе является защита прав и законных интересов лиц и организаций, потерпевших от преступлений. Расследование налоговых преступлений имеет назначение в защите прав и законных интересов государства в наполнении бюджетной системы страны. Соответственно, основной задачей расследования является возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации <13>.
--------------------------------
<13> Бурынин С.С. Роль криминалистического исследования в квалификации налоговых преступлений // Криминалистика - прошлое, настоящее, будущее: достижение и перспективы развития: Материалы Международной научно-практической конференции (Москва, 17 октября 2019 г.) / Под общ. ред. А.М. Багмета. М.: Московская академия Следственного комитета Российской Федерации, 2019. С. 89 - 93.

О сказанном может свидетельствовать наличие в УПК РФ ст. 28.1, предусматривающей прекращение уголовного преследования в отношении лица в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.
Реализация указанного назначения уголовного судопроизводства по налоговым преступлениям и решение основной задачи расследования напрямую связаны с их выявлением. Большинство уголовных дел о налоговых преступлениях подследственны следователям СК России. Они не являются субъектами выявления преступлений. Однако в целях надлежащего противодействия налоговой преступности важно организовать надлежащее взаимодействие с правоохранительными, контрольными и надзорными органами, в чьи задачи входит непосредственное выявление налоговых правонарушений.
К указанным органам можно отнести ФНС России, МВД России, ФСБ России, прокуратуру, Росфинмониторинг, государственные внебюджетные фонды (в частности, Фонд социального страхования Российской Федерации) и др.
Кроме того, при реализации указанной задачи расследования налоговых преступлений следователям СК России важно знать, какими процессуальными действиями можно добиться ее скорейшего решения. Выполнение процессуальных действий, не связанных с обеспечением возмещения ущерба, может вовсе привести к утрате такой возможности.
При этом, как бы парадоксально это ни звучало, расследование уголовных дел о налоговых преступлениях должно начинаться задолго до регистрации сообщения о преступлении. Решить такую задачу следователям СК России возможно только путем постоянной работы в межведомственных группах по противодействию налоговым правонарушениям. В частности, необходимо инициативно знакомиться с материалами налоговых проверок и ориентировать налоговые органы и оперативные подразделения МВД России на установление фактических руководителей налогоплательщика, их конкретных действий по исполнению и нарушению законодательства о налогах, сборах и страховых взносах, имущественного положения, принятия обеспечительных мер и т.д. <14> Такое взаимодействие строится на основании ст. 82 НК РФ и межведомственных соглашений <15>.
--------------------------------
<14> Бурынин С.С. Организационное обеспечение расследования налоговых преступлений: Учеб.-метод. пособие / Под ред. Ю.А. Цветкова. М.: Московская академия СК России, 2020. С. 11.
<15> В частности, Протоколом N 1 к Соглашению о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 13 февраля 2012 г. N 101-162-12/ММВ-27-2/3 предусмотрен механизм предварительного ознакомления следователей СК России с материалами налоговых проверок.

Логично предположить, что наибольшая эффективность данной деятельности будет достигаться при закреплении за конкретными сотрудниками обязанности по участию в работе межведомственных групп.
Также, учитывая, что диспозиции налоговых преступлений носят бланкетный характер, от следователей требуется знание норм законодательства о налогах, сборах и страховых взносах.
Все указанное образует специфику налоговых преступлений, обусловливающую особенности организационного обеспечения их расследования следователями СК России, а именно:
- специальная задача расследования - возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации;
- потребность в высококвалифицированных действиях должностных лиц на этапе налоговой проверки, принятия решения о возбуждении уголовного дела и его расследования в целях достижения специального назначения уголовного судопроизводства;
- не свойственная следователям СК России потребность в принятии участия в выявлении налоговых правонарушений для выполнения указанной задачи;
- необходимость организации и осуществления постоянного взаимодействия с правоохранительными, контрольными и надзорными органами в целях выявления и расследования налоговых преступлений;
- обязанность следователя, ввиду бланкетного характера диспозиций налоговых преступлений, знать сложное и динамично меняющееся законодательство о налогах, сборах и страховых взносах.
Организовать - значит основать, учредить, подготовить, объединить, упорядочить, устроить. Обеспечить - значить сделать вполне возможным, действительным, реально выполнимым <16>.
--------------------------------
<16> Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка: 80 000 слов и фразеологических выражений / Российская академия наук. Институт русского языка им. В.В. Виноградова. 4-е изд., доп. М.: Азбуковник, 1999. 944 с.

Применительно к социальным объектам термин "организация", как правило, употребляется в трех смыслах: 1) собственно социальный объект (объединение людей), связующее звено между предметами труда и руководством людьми, важнейшее вспомогательное средство последнего; 2) процесс создания объекта и предварительных условий воздействия на него; 3) атрибут объекта, характеристика степени упорядоченности его внутренних элементов <17>.
--------------------------------
<17> Социология: Учебник. М., 1995. С. 233 - 234; Щербина В.В. Социальные теории организации: Словарь. М., 2000. С. 133 - 134.

Приведенные дефиниции дают вполне ясное понимание указанных терминов. Вместе с тем вопрос трактовки организационного обеспечения расследования преступлений является достаточно дискуссионным <18>. Некоторые авторы считают его исключительно составной частью криминалистического обеспечения расследования преступлений <19>.
--------------------------------
<18> Валов С.В. О содержании понятия "Организация расследования преступлений" // Вестник Московского университета МВД России. 2015. N 10. С. 38 - 41.
<19> Криминалистика: Учебник для студентов вузов / А.Ф. Волынский; Под ред. А.Ф. Волынского, В.П. Лаврова. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА; Закон и право, 2012. С. 58.

Появление термина "криминалистическое обеспечение" обусловлено назревшими потребностями в разработке, внедрении в практическую деятельность криминалистических методов, приемов и средств выявления, собирания, исследования и использования значимой для раскрытия и расследования преступлений информации <20>. По мнению В.Г. Коломацкого, криминалистическое обеспечение представляет собой систему криминалистических знаний и основанных на них навыков и умений по использованию научных криминалистических рекомендаций и применению криминалистических средств, методов и технологии их использования в целях предотвращения, выявления, раскрытия и расследования преступлений <21>. Ю.Г. Корухов считает криминалистическим обеспечением систему внедрения в практическую деятельность должностных лиц, подразделений, служб и органов внутренних дел криминалистических знаний, воплощенных в умение работников использовать научные, методические и тактические криминалистические рекомендации, технико-криминалистические средства и технологии <22>.
--------------------------------
<20> Чиненов Е.В., Щукин В.И. Современное состояние методико-криминалистического обеспечения расследования экономических преступлений, совершаемых на объектах железнодорожного транспорта // Известия ТулГУ. Экономические и юридические науки. 2018. N 2-2. С. 138 - 149.
<21> Криминалистика: В 3 т. Т. 1 / Под ред. Р.С. Белкина, В.Г. Коломацкого. М., 1995. С. 61.
<22> Корухов Ю.Г. Криминалистическая диагностика при расследовании преступлений: Науч.-практ. пособие. М.: Норма-ИНФРА, 1998. С. 146.

В классическом понимания криминалистического обеспечения расследования преступлений его составными частями выступают: технико-криминалистическое обеспечение; тактико-криминалистическое обеспечение; методико-криминалистическое обеспечение, используемые в различных криминалистических операциях и ситуациях технического, тактического и методического характера <23>.
--------------------------------
<23> Комаров И.М. Криминалистические операции и криминалистическая характеристика раскрытия, расследования и предотвращения преступлений // Известия Алтайского государственного университета. Барнаул, 2003. N 2. С. 56.

Выделяя среди указанных частей также организационное обеспечение, ученые трактуют его как системный подход к изучению соответствующих потребностей практики, научно-технических и материальных возможностей их удовлетворения, организации внедрения и практического использования. По их мнению, оно выступает в качестве важнейшего элемента механизма реализации правовых предписаний по внедрению в практику и использованию криминалистических средств и рекомендаций в раскрытии и расследовании преступлений. Это особенно важно в части криминалистической техники, уровень развития которой во многом предопределяет систему организации ее освоения и применения на практике. Чем сложнее техника, тем совершеннее должна быть организация ее применения <24>.
--------------------------------
<24> Криминалистика / Под ред. А.Ф. Волынского, В.П. Лаврова. С. 58.

Представляется, что указанная точка зрения существенно сужает значение терминов "организовать" и "обеспечить" в расследовании преступлений. Криминалистическая трактовка организационного обеспечения ничего не основывает, не учреждает, не подготавливает, а только лишь объединяет и упорядочивает определенную систему знаний. Однако это не отменяет использования отдельных значений организации в криминалистическом обеспечении расследования преступлений в предложенной указанными авторами трактовке.
Таким образом, трактовка организационного обеспечения расследования преступлений исключительно как составной части криминалистического обеспечения представляется спорной.
Наиболее полное и правильное понятие организационного обеспечения расследования преступлений определяется в управленческом аспекте. В теории управления органами предварительного расследования преступлений организационное обеспечение понимают как осуществляемое в соответствии с облаченным в правовую форму управленческим решением создание новых или реорганизацию уже существующих органов предварительного следствия, временных или постоянных организационно-штатных подразделений в их составе или определение категорий должностных лиц, уполномоченных на постоянной или временной основе осуществлять предварительное расследование уголовных дел о подследственных им преступлениях и иные возложенные на них функции <25>.
--------------------------------
<25> Валов С.В. Организация деятельности органов внутренних дел по расследованию преступлений: Курс лекций. М.: Академия управления МВД России, 2014. С. 239.

При этом необходимо учитывать очевидную взаимосвязь организационно-управленческих функций с криминалистическим обеспечением как видом деятельности по раскрытию и расследованию преступлений. Так, криминалистическая практика, изучение и обобщение которой представляет собой наиболее веский аргумент в решении правовых проблем, в частности допустимости и порядка использования криминалистических методов, средств и рекомендаций в раскрытии и расследования налоговых преступлений, позволяет создавать частные методики <26>. В свою очередь, теория управления помогает осуществлять руководителям органов расследования свои внешние и внутренние управленческие функции. Внешние связаны с производством предварительного расследования и процессуальным контролем за его осуществлением, а внутренние - с организацией следственного подразделения в целом, подбором и профессиональной подготовкой кадров <27>.
--------------------------------
<26> Посельская Л.Н. Правовое и организационное обеспечение расследования преступлений в сфере экономики // Известия ТулГУ. Экономические и юридические науки. 2011. N 2-2. С. 170 - 174.
<27> Попова В.В., Сенчуков С.П., Яворский М.А. Организационные функции в деятельности руководителей следственных подразделений при горрайорганах внутренних дел: Учеб.-практ. пособие. М.: ЦОКР МВД России. 2006. С. 9 - 11.

Однако, учитывая специфику расследования налоговых преступлений, непременным атрибутом их организационного обеспечения будет также выступать межведомственное взаимодействие.
Таким образом, организационное обеспечение расследования налоговых преступлений - это упорядочение деятельности следственного органа по противодействию налоговой преступности путем принятия определенных управленческих решений, в том числе создания или реорганизации специализированных подразделений, рабочих и постоянно действующих следственных групп или выделения специализации следователей, осуществления ведомственного контроля, а также объединения и координации в указанных целях усилий правоохранительных, контрольных и надзорных органов в рамках межведомственного взаимодействия.
Указанной дефиниции представляется необходимым придерживаться при раскрытии вопроса об организационном обеспечении расследования налоговых преступлений.
Целью организационного обеспечения расследования налоговых преступлений является повышение эффективности противодействия налоговым преступлениям за счет рационального использования предоставленных следственным органам полномочий, а также реализации управленческих функций руководителями данных органов.
Задачами организационного обеспечения расследования налоговых преступлений являются:
- оперативное и качественное выявление и расследование налоговых преступлений;
- возмещение ущерба, причиненного налоговыми преступлениями;
- эффективное межведомственное взаимодействие;
- осуществление процессуального контроля и обеспечение эффективности прокурорского надзора за расследованием налоговых преступлений <28>.
--------------------------------
<28> Бурынин С.С. Конкуренция процессуального контроля и прокурорского надзора за деятельностью следственных органов // Российский следователь. 2020. N 4. С. 25 - 28.

Форма организационного обеспечения расследования налоговых преступлений - это внешнее выражение его реализации, заключающееся в способе организации деятельности субъектов по расследованию налоговых преступлений.
Как видно из понятия организационного обеспечения расследования налоговых преступлений, его субъектами могут выступать только руководители соответствующих государственных органов и их подразделений. К их компетенции должно относиться принятие организационно-штатных и иных управленческих решений.
Учитывая, что производство предварительного следствия по большинству налоговых преступлений отнесено к компетенции следователей СК России, руководителям следственных подразделений данного ведомства должна быть отведена ключевая роль в организационном обеспечении расследования налоговых преступлений. Основным звеном таких руководителей являются руководители следственных органов СК России по субъектам Российской Федерации (региональных следственных органов).

Литература

1. Багмет А.М. Расследование налоговых преступлений: Учебник / А.М. Багмет / Под редакцией А.М. Багмета. Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2020. 591 с.
2. Багмет А.М. Расследование налоговых преступлений. В 3 частях. Ч. 1 / А.М. Багмет, С.В. Маликов, С.И. Леншин. Москва: Юрлитинформ, 2011. 320 с.
3. Багмет А.М. Расследование налоговых преступлений. В 3 частях. Ч. 2 / А.М. Багмет, С.В. Маликов, С.И. Леншин. Москва: Юрлитинформ, 2011. 448 с.
4. Багмет А.М. Расследование налоговых преступлений. В 3 частях. Ч. 3 / А.М. Багмет, С.В. Маликов, С.И. Леншин. Москва: Юрлитинформ, 2011. 372 с.
5. Белкин Р.С. Криминалистика. В 3 томах. Т. 1. История, общая и частные теории: Учебник / Р.С. Белкин; Под редакцией Р.С. Белкина, В.Г. Коломацкого. Москва: Академия МВД РФ, 1995. 280 с.
6. Бурынин С.С. Конкуренция процессуального контроля и прокурорского надзора за деятельностью следственных органов / С.С. Бурынин // Российский следователь. 2020. N 4. С. 25 - 28.
7. Бурынин С.С. Организационное обеспечение расследования налоговых преступлений: Учебно-методическое пособие / С.С. Бурынин; Под редакцией Ю.А. Цветкова. Москва: Московская академия СК России, 2020. 78 с.
8. Бурынин С.С. Роль криминалистического исследования в квалификации налоговых преступлений / С.С. Бурынин // Криминалистика - прошлое, настоящее, будущее: достижение и перспективы развития: Материалы Международной научно-практической конференции (г. Москва, 17 октября 2019 г.): Сборник научных статей / Под общей редакцией А.М. Багмета. Москва: Московская академия Следственного комитета РФ, 2019. С. 89 - 93.
9. Валов С.В. О содержании понятия "Организация расследования преступлений" / С.В. Валов // Вестник Московского университета МВД России. 2015. N 10. С. 38 - 41.
10. Валов С.В. Организация деятельности органов внутренних дел по расследованию преступлений: Курс лекций / С.В. Валов. Москва: Академия управления МВД России, 2014. 350 с.
11. Вальтер А.В. Налоговые преступления и способы их совершения / А.В. Вальтер, О.А. Абакумова. Тюмень: Экспресс, 2015. 154 с.
12. Волынский А.Ф. Криминалистика / А.Ф. Волынский; Под ред. А.Ф. Волынского, В.П. Лаврова. 2-е изд., перераб. и доп. Москва: ЮНИТИ-ДАНА; Закон и право, 2012. 943 с.
13. Волынский А.Ф. Криминалистика: Учебник для студентов вузов / А.Ф. Волынский; Под редакцией А.Ф. Волынского, В.П. Лаврова. 2-е изд., перераб. и доп. Москва: ЮНИТИ-ДАНА; Закон и право, 2013. 983 с.
14. Гогин А.А. Теоретико-правовые вопросы налоговой ответственности / А.А. Гогин; Под общей редакцией Р.Л. Хачатурова. Тольятти: ВУиТ, 2003. 167 с.
15. Дубровин В.В. Налоговые преступления: уголовно-правовые и уголовно-процессуальные аспекты / В.В. Дубровин, Е.Г. Дубровина. Москва: МГИМО-Университет, 2019. 286 с.
16. Карпухина К.И. Субъективный фактор уклонения от уплаты налогов и (или) сборов: уголовно-правовой и криминологический аспекты: Диссертация кандидата юридических наук / К.И. Карпухина. Москва, 2010. 226 с.
17. Комаров И.М. Криминалистические операции и криминалистическая характеристика раскрытия, расследования и предотвращения преступлений / И.М. Комаров // Известия Алтайского государственного университета. 2003. N 2(28). С. 51 - 56.
18. Корухов Ю.Г. Криминалистическая диагностика при расследовании преступлений: Научно-практическое пособие / Ю.Г. Корухов. Москва: Норма-ИНФРА, 1998. 288 с.
19. Ожегов С.И. Толковый словарь русского языка: 80 000 слов и фразеологических выражений / С.И. Ожегов, Н.Ю. Шведова. 4-е изд., доп. Москва: А ТЕМП, 2006. 944 с.
20. Попова В.В. Организационные функции в деятельности руководителей следственных подразделений при горрайорганах внутренних дел: Учебно-практическое пособие / В.В. Попова, С.П. Сенчуков, М.А. Яворский. Москва: ЦОКР МВД России, 2006. 54 с.
21. Посельская Л.Н. Правовое и организационное обеспечение расследования преступлений в сфере экономики / Л.Н. Посельская // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. 2011. N 2-2. С. 170 - 174.
22. Середа И.М. Преступления против налоговой системы: характеристика, ответственность, стратегии борьбы / И.М. Середа. Иркутск: Институт законодательства и правовой информации, 2006. 343 с.
23. Стаценко В.Г. Налоговые преступления: уголовно-правовая характеристика и особенности предварительного расследования / В.Г. Стаценко, И.Г. Березин, Т.И. Розовская. 2011. Москва: Кредо, 2011. 242 с.
24. Чиненов Е.В. Современное состояние методико-криминалистического обеспечения расследования экономических преступлений, совершаемых на объектах железнодорожного транспорта / Е.В. Чиненов, В.И. Щукин // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. 2018. N 2-2. С. 138 - 149.
25. Щербина В.В. Социальные теории организации: Словарь / В.В. Щербина. Москва: ИНФРА-М, 2000. 264 с.

04.03.2021

Целью законопроекта является пресечение попадания нелегальной табачной продукции на рынок и экономия бюджетных средств, затрачиваемых на длительное хранение данной продукции. Законопроект предусматривает дополнение ч. 3 ст. 81 УПК РФ нормой об утилизации и уничтожении изъятых из незаконного оборота табачной продукции  и (или) табачных изделий и основного технологического оборудования для их производства.

подробнее
26.02.2021

Цель законопроекта - расширение функционала банковских платежных агентов путем предоставления им права приема наличных денежных средств от юридических лиц, индивидуальных предпринимателей для зачисления сумм принятых наличных на банковские счета таких юридических лиц, индивидуальных предпринимателей. Законопроект направлен на устранение проблемы, связанной с высокой административной и финансовой нагрузкой при внесении наличной выручки на счет, а также недостаточным количеством отделений и устройств для приема наличности в шаговой доступности.

подробнее
21.02.2021

По мнению авторов законопроекта, отсутствие национального правового регулирования вопросов, связанных с ограничением выбросов парниковых газов негативно влияет на перспективы вхождения России в группы экологических, технологических и экономических лидеров на мировом и региональном уровнях, а также на активное международное сотрудничество в этих сферах и на закрепление за страной статуса одной из лидирующих мировых держав.

подробнее
18.02.2021

Законопроектом предлагается установить порядок ограничения доступа в сети "Интернет" к недостоверной информации, которая порочит честь и достоинство лица или подрывает его репутацию. Предусматривается возможность принятия мер по ограничению доступа к интернет-ресурсам, распространяющим недостоверную информацию, порочащую честь и достоинство лица или подрывающую его репутацию, в связи с обвинением лица в совершении преступления. Основанием применения указанных мер является заявление в Прокуратуру РФ.

подробнее
15.02.2021

Верховный Суд РФ предложил внести в Уголовный кодекс РФ новое понятие - "уголовный проступок". В предложенном законопроекте к данной категории отнесены деяния, за которые закон не предусматривает наказание в виде лишения свободы. По мнению авторов законопроекта, уголовный проступок, с одной стороны, содержит все признаки преступления, а с другой - отличается тем, что его опасность для общества является минимальной, равно как и опасность лица, его совершившего, что позволяет применить к нему иные меры уголовно-правового характера, не являющиеся уголовным наказанием.

подробнее
11.02.2021

В соответствии с принципом неприкосновенности минимума имущества, необходимого для существования должника-гражданина и членов его семьи, законопроектом предлагается установление пределов возможного взыскания, не затрагивающих основное содержание прав должника-гражданина, а также уточнение правовой регламентации реализации права гражданина на обеспечение неприкосновенности минимального размера дохода, необходимого для существования должника-гражданина и лиц, находящихся на его иждивении.

подробнее

Информация. Знания. Результат
↑